岡山市・倉敷市・総社市・玉野市で活動する税理士・会計事務所

2014-02-08

◆ 遺産分割の３つの手法

遺産分割には①現物分割、②代償分割、③換価分割の３つの手法があります。

『現物分割』は文字通り現物そのままの形で、『兄には土地、弟には株式』と個々に財産を割振る方法です。

このやり方は一般的ですが、遺産のほとんどが不動産や非上場株式の場合には、資産の利用に困難をきたしたり、価値が著しく下落することがあります。

このようなケースでは『代償分割』や『換価分割』が採られることがあります。

◆ 代償分割の場合

『代償分割』とは分割不能な財産を特定の相続人に相続させ、他の相続していない相続人に『代償金』を支払うというものです。

例えば、子A・Bが土地１億円を相続する場合に、子Aが土地を取得する代わりに、子Bに代償金として現金5,000万円を支払ったとします。

この場合の相続税の計算は次のようなイメージになります。

子A：土地1億円－代償金5,000万円＝課税価格5,000万円　相続税額175万円

子B：代償金5,000万円＝課税価格5,000万円　相続税額175万円

◆ 換価分割の場合

『換価分割』は分割不能な財産を売却して現金化して遺産分割を行う手法です。

相続人に『代償金』を支払う資金がないケースなどで用いられます。

『換価分割』は現金で配分されるため、不公平感が少ない分割にはなりますが、分割前の共有財産の状態で売却（換価）するため子A・Bに譲渡所得が生ずるところがネックとなります（この場合、相続税の取得費加算の規定が適用されます）。

◆ 代償金を支払うために資産を売却する場合

また『代償分割』の場合でも、代償金を支払うために資産を売却するというケースがあります。

この場合も土地の売却により譲渡所得が生じますが、『居住用財産の譲渡の特例(3,000万円控除)』などが使えるケースならば、換価分割の譲渡所得の負担よりも少なくできるケースもあります。

対象地域